Versement du pilier 3a : ce qu'il faut savoir lors du retrait

En bref : le versement du pilier 3a est possible au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS, soit dès 60 ans pour les hommes et dès 59 ans pour les femmes. Le capital est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit. Retirer plusieurs comptes du pilier 3a lors d’années différentes réduit sensiblement cet impôt.

De nombreuses personnes souhaitent mener une vie autonome à l’âge de la retraite et assurer leur sécurité financière. L’épargne dans le troisième pilier peut constituer un élément important à cet égard.

Le versement du pilier 3a correspond au retrait du capital de prévoyance lié du troisième pilier. Il intervient en règle générale au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS et, dans les cas prévus par la loi, peut avoir lieu plus tôt. Le capital retiré est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit, l’impôt sur le versement en capital.

Le pilier 3a, dont les cotisations bénéficient d’avantages fiscaux, est destiné à la prévoyance individuelle pour la retraite. C’est pourquoi des règles restrictives s’appliquent au retrait et, plus particulièrement, au retrait anticipé. Nous vous expliquons dans cet article quand un retrait est possible, comment fonctionne l’imposition et comment vous pouvez économiser des impôts grâce à un retrait échelonné.

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L’essentiel en bref

• Fenêtre de retrait : Le retrait ordinaire est possible au plus tôt cinq ans avant et au plus tard cinq ans après l’âge de référence AVS (source : LAVS/OPP3, état 2026).
• Âge de référence 2026 : 65 ans pour les hommes ; pour les femmes, l’âge de référence est relevé progressivement à 65 ans dans le cadre de la réforme AVS 21 (source : OFAS).
• Cotisation annuelle maximale 2026 : CHF 7’258 avec une caisse de pension ; sans caisse de pension, 20 pour cent du revenu d’une activité lucrative, au maximum CHF 36’288 (source : OFAS, inchangé depuis 2025).
• Imposition : Le retrait est imposé séparément du revenu à un taux réduit. Le montant varie sensiblement selon le canton et la commune.
• Retrait anticipé : uniquement dans quatre cas prévus par la loi (émigration, activité indépendante, logement en propriété, invalidité).

À partir de quand puis-je retirer le pilier 3a ?

Le retrait ordinaire du pilier 3a est possible au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS et au plus tard cinq ans après, pour autant que vous exerciez toujours une activité lucrative. L’âge de référence est fixé à 65 ans pour les hommes en 2026 ; pour les femmes, il est relevé progressivement à 65 ans dans le cadre de la réforme AVS 21.

Si vous continuez à travailler après avoir atteint l’âge de référence, vous pouvez reporter le retrait. Dès que vous cessez votre activité lucrative, au plus tard cinq ans après l’âge de référence, le capital doit être retiré. Ces retraits effectués dans le cadre de la retraite sont qualifiés de retrait ordinaire.

Quand un retrait anticipé du pilier 3a est-il possible ?

Un retrait anticipé n’est possible que dans quatre cas prévus par la loi : émigration, début d’une activité indépendante, acquisition d’un logement occupé par le propriétaire et invalidité. Ces règles strictes existent parce que le pilier 3a, fiscalement avantageux, est destiné à la prévoyance vieillesse. En dehors de ces exceptions, le capital reste bloqué jusqu’à la fenêtre de retrait avant la retraite.

Départ définitif de Suisse

Les personnes qui émigrent définitivement de Suisse peuvent se faire verser leur capital vieillesse de manière anticipée. Pour les personnes mariées, le consentement écrit du conjoint est requis. La nouvelle résidence principale à l’étranger doit être justifiée.

Activité indépendante

Les personnes indépendantes qui ne sont affiliées à aucune caisse de pension peuvent se faire verser le capital du troisième pilier lors de la première année suivant le début de l’activité indépendante. Cette possibilité n’est offerte qu’aux sociétés de personnes, et non aux personnes morales telles qu’une société anonyme ou une Sàrl. En compensation de l’absence du deuxième pilier, les personnes indépendantes peuvent verser un montant annuel plus élevé dans le troisième pilier.

Logement occupé par le propriétaire

Un retrait anticipé du pilier 3a vous permet de disposer de fonds propres supplémentaires pour l’achat ou la construction d’un logement durablement occupé par vos soins. Un retrait anticipé est possible tous les cinq ans. Le versement est soumis à un taux d’imposition réduit, qui varie selon le lieu de domicile et le montant retiré.

Le capital du pilier 3a peut également être utilisé pour rembourser des prêts hypothécaires ou financer des investissements qui augmentent la valeur du bien immobilier. À noter :

• Il n’existe ni limite d’âge ni montant minimal pour le retrait anticipé destiné au financement immobilier. Ces retraits sont considérés comme de véritables fonds propres, contrairement aux retraits auprès de la caisse de pension.
• Jusqu’à cinq ans avant l’âge de référence, un montant partiel du capital du pilier 3a peut être retiré. Par la suite, seul le montant total du rapport de prévoyance concerné peut être retiré. Il est donc judicieux de gérer plusieurs comptes du pilier 3a.

Invalidité

Les bénéficiaires d’une rente entière d’invalidité de l’AI qui ne disposent pas d’une protection contre l’invalidité correspondante peuvent se faire verser leur avoir du pilier 3a.

Décès

Au décès de la personne assurée, le capital est versé. L’ordre des ayants droit est réglé par la loi : conjoint, enfants ainsi que les personnes dont le défunt assurait de manière substantielle l’entretien, puis les parents, frères et sœurs et autres héritiers.

Rachat dans la caisse de pension

Le capital du troisième pilier peut également servir au rachat d’une institution de prévoyance exonérée d’impôt. La condition préalable est qu’il n’existe pas de lacunes de cotisations et que tout retrait anticipé pour le logement en propriété ait été remboursé.

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Combien d’impôts vais-je payer lors du versement du pilier 3a ?

Le capital retiré est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit, l’impôt sur le versement en capital. Il est perçu aux niveaux fédéral, cantonal et communal et varie sensiblement selon le canton de résidence, la commune et le montant retiré. Les différences entre cantons sont importantes, c’est pourquoi le domicile au cours de l’année du retrait peut avoir une incidence considérable.

Voici comment fonctionne le calcul :

• Un impôt unique distinct : le retrait n’augmente pas votre revenu imposable. Il est saisi en tant que prestation en capital unique au moyen d’un impôt annuel séparé, indépendant du salaire, de la rente et de la fortune.
• Un taux réduit : pour l’impôt fédéral direct, le taux correspond à environ un cinquième du taux ordinaire de l’impôt sur le revenu. Le canton et la commune appliquent leurs propres taux, également réduits.
• Progressif : comme pour l’impôt sur le revenu, le taux augmente avec le montant du retrait. Un retrait deux fois plus élevé coûte donc plus du double en impôt. C’est précisément là qu’intervient l’échelonnement.

L’ampleur des écarts cantonaux apparaît dans le cas d’un retrait de CHF 500’000 par une personne célibataire : dans la ville de Zurich, la charge est d’environ 7,2 pour cent, à Lucerne d’environ 6,2 pour cent et en Appenzell d’environ 5,1 pour cent (valeurs illustratives, source : comparatif fiscal finpension). Au sein d’un même canton, le taux effectif varie en outre d’une commune à l’autre.

Point important : le capital que vous retirez la même année du 2e et du 3e pilier est additionné pour le calcul de l’impôt sur le versement en capital. Les retraits des époux effectués au cours de la même période fiscale sont également regroupés. Une planification temporelle soignée des retraits permet donc de réduire la charge fiscale.

Réforme prévue pour 2027 : dans le cadre du programme d’allègement 2027, le Conseil fédéral avait proposé d’imposer plus lourdement les retraits en capital du 2e et du 3e pilier. Le Parlement a supprimé cette mesure en mars 2026. En l’état 2026, la règle actuelle demeure donc : une imposition séparée à un taux réduit (source : délibérations parlementaires sur le programme d’allègement 2027).

Le traitement fiscal dépend de votre situation individuelle et peut évoluer. Cet article ne constitue pas un conseil fiscal ou en placement.

À quoi faut-il veiller lors du versement du pilier 3a ?

Quelle que soit la date choisie, vous devez résilier activement le pilier 3a. La banque ou l’assurance ne clôture pas le compte automatiquement. Adressez-vous en temps utile à votre établissement, qui vous remettra le formulaire de demande. Vous devez indiquer le retrait dans votre déclaration d’impôts ; l’impôt est alors prélevé séparément à un tarif réduit.

Voici les points à garder à l’esprit lors du retrait :

• Résiliation complète du compte : Un compte du pilier 3a doit toujours être clôturé en totalité. Un versement partiel n’est possible que si vous gérez plusieurs comptes du pilier 3a. Cela est important pour la coordination des retraits des différents piliers.
• Coordination avec la caisse de pension : Le capital retiré la même année du 2e et du 3e pilier est additionné pour l’impôt sur le versement en capital. Un retrait échelonné réduit l’impôt.
• Nouveau compte du pilier 3a lors de la dernière année de travail : Si vous prenez votre retraite à l’âge de référence et retirez les avoirs de la caisse de pension en capital, vous devriez clôturer un compte du pilier 3a existant un an auparavant. Dans le cas contraire, le capital de la caisse de pension et le retrait du pilier 3a sont additionnés, ce qui augmente le taux d’imposition.
• Résiliation au plus tard : Les avoirs du pilier 3a doivent être retirés dès que vous atteignez l’âge de référence AVS. Si vous continuez à travailler de manière avérée, vous pouvez maintenir le pilier 3a pendant cinq ans supplémentaires et continuer à y cotiser durant cette période.

Comment économiser des impôts grâce à un retrait échelonné ?

En répartissant le capital de prévoyance sur plusieurs comptes du pilier 3a et en les retirant lors d’années fiscales différentes, vous atténuez la progression de l’impôt sur le versement en capital. Comme chaque retrait est imposé séparément, la charge globale est moins élevée que lors d’un versement unique de l’ensemble du solde.

La résiliation des comptes individuels peut être répartie sur plusieurs années, selon la situation globale, à partir de 60 ans pour les hommes et de 59 ans pour les femmes. L’impôt est calculé par année et par compte résilié. Cette imposition distincte permet de réduire la progression applicable à la Confédération et au canton, comparativement à une résiliation simultanée de tous les comptes.

L’essentiel est de préparer l’échelonnement suffisamment tôt, car un compte du pilier 3a ne peut être clôturé qu’en totalité au moment de la retraite. Qui souhaite répartir le retrait sur plusieurs années a besoin de plusieurs comptes et doit les avoir ouverts et alimentés en temps voulu. En pratique, une règle empirique consiste à gérer un compte supplémentaire dès qu’un solde atteint environ CHF 50’000. Trois à cinq comptes sont courants, ce qui permet de répartir les retraits sur les dernières années précédant l’âge de référence et les premières années qui le suivent. La fenêtre de retrait s’étend sur dix ans au total : cinq ans avant et cinq ans après l’âge de référence.

Exemple de calcul pour l’échelonnement

L’exemple suivant illustre l’effet avec des valeurs fiscales pour la ville de Zurich (célibataire, retrait à 65 ans, sans confession ; source : tableau fiscal finpension). L’impôt effectif dépend du canton, de la commune, de l’état civil et de la situation individuelle.

• Retrait unique : une personne qui retire CHF 500’000 en une année paie environ CHF 35’839 d’impôt sur le versement en capital, soit environ 7,2 pour cent.
• Retrait échelonné : une personne qui répartit le même montant sur deux comptes et retire CHF 250’000 lors de deux années différentes paie environ CHF 14’787 par retrait, soit environ 5,9 pour cent. Au total, cela représente environ CHF 29’574.

Dans cet exemple, l’échelonnement permet de réduire la charge fiscale d’environ CHF 6’250, car chaque retrait est imposé individuellement, donc à un taux progressif plus faible.

Le moment de l’année a-t-il une influence sur le retrait du pilier 3a ?

Pour déterminer l’impôt sur le versement en capital, ce n’est pas le mois qui importe, mais l’année fiscale dans laquelle tombe le retrait. À l’intérieur d’une même année, retirer en janvier ou en décembre ne change pas le taux applicable. Ce qui fait foi, c’est la date à laquelle la fondation de prévoyance verse le capital, non la date de votre demande.

Le véritable levier se situe donc au changement d’année. Qui souhaite répartir deux comptes sur deux années fiscales avec un écart de temps minimal retire l’un fin décembre et l’autre début janvier : les deux versements tombent dans des périodes d’imposition distinctes et sont taxés séparément, même si quelques semaines à peine les séparent.

En fin d’année, il est donc conseillé d’anticiper. Déposez votre demande assez tôt pour éviter que la date de versement ne glisse involontairement dans l’année suivante. Un retrait qui ne prend effet qu’au début janvier compte fiscalement pour la nouvelle année, même si vous l’avez demandé en décembre. Qui veut affecter un retrait à une année fiscale précise intègre ce délai dès le départ (source : VZ VermögensZentrum).

Quelles erreurs faut-il éviter lors du retrait du pilier 3a ?

Quelques pièges conduisent à payer plus d’impôts que nécessaire, ou empêchent le retrait d’intervenir dans l’année souhaitée :

• Penser trop tard à l’échelonnement : ouvrir un deuxième compte juste avant la retraite ne laisse plus la possibilité de répartir judicieusement les soldes. La répartition doit se construire au fil des années d’activité.
• Retirer le capital de la caisse de pension et du pilier 3a la même année : si vous retirez le capital de la caisse de pension et du pilier 3a la même année, les deux montants sont additionnés, ce qui augmente le taux progressif. Ces retraits doivent intervenir lors d’années fiscales différentes.
• Regrouper les retraits des conjoints : au cours de la même période fiscale, les retraits des époux sont additionnés. Il est judicieux de répartir les versements des deux partenaires sur des années différentes.
• Déposer la demande trop tard : l’institution de prévoyance ne verse pas automatiquement. Déposez le formulaire de demande en temps utile, idéalement environ un an avant le retrait prévu.
• Oublier le retrait dans la déclaration d’impôts : la prestation en capital doit être déclarée. L’impôt spécial est prélevé séparément, et non par la taxation ordinaire.
• Négliger le lieu de domicile : ce qui compte, c’est le domicile durant l’année du retrait. Un déménagement peu avant ou peu après le retrait peut modifier le taux applicable.

Questions fréquentes sur le versement du pilier 3a

Quand puis-je retirer mon pilier 3a ?

En règle générale, au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS et au plus tard cinq ans après, pour autant que vous exerciez toujours une activité lucrative. En dehors de cette fenêtre, un retrait n’est possible que dans les cas prévus par la loi, notamment en cas d’émigration définitive, de début d’une activité indépendante ou d’acquisition d’un logement occupé par le propriétaire.

Combien d’impôts vais-je payer lors du versement du pilier 3a ?

Le capital est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit, l’impôt sur le versement en capital. Le montant varie selon le canton de résidence, la commune et le montant retiré, et diffère sensiblement d’un canton à l’autre. Les retraits du 2e et du 3e pilier effectués la même année sont additionnés pour le calcul.

Comment puis-je économiser des impôts grâce à un retrait échelonné ?

En répartissant le capital de prévoyance sur plusieurs comptes du pilier 3a et en les retirant lors d’années fiscales différentes, vous atténuez la progression de l’impôt sur le versement en capital. Comme chaque retrait est imposé séparément, la charge globale est moins élevée que lors d’un versement unique de l’ensemble du solde. Un échelonnement est possible, selon la situation, à partir de 59 ans pour les femmes et de 60 ans pour les hommes.

Puis-je retirer le pilier 3a de manière anticipée ?

Oui, dans quatre cas prévus par la loi : émigration définitive de Suisse, début d’une activité indépendante à titre principal sans caisse de pension, achat ou construction d’un logement occupé par le propriétaire, ainsi que perception d’une rente d’invalidité entière. En dehors de ces exceptions, le capital reste bloqué jusqu’à la fenêtre de retrait avant la retraite.

Dois-je résilier moi-même le compte 3a ?

Oui. La banque ou l’assurance ne résilie pas automatiquement le pilier 3a. Vous devez demander activement le retrait et indiquer le versement dans votre déclaration d’impôts. Déposez le formulaire de demande en temps utile, idéalement au moins un an avant le retrait prévu.

Combien de comptes du pilier 3a faut-il pour un retrait échelonné ?

Il n’existe aucune exigence légale. En pratique, une règle empirique consiste à ouvrir un compte supplémentaire dès qu’un solde atteint environ CHF 50’000, afin de pouvoir ensuite répartir les retraits sur plusieurs années fiscales. Comme un compte du pilier 3a ne peut être clôturé qu’en totalité au moment de la retraite, le nombre de comptes détermine en combien de tranches distinctes vous pouvez échelonner le retrait.

L’impôt sur le versement en capital sera-t-il augmenté en 2027 ?

Non. Dans le cadre du programme d’allègement 2027, le Conseil fédéral avait proposé d’imposer plus lourdement les retraits en capital du 2e et du 3e pilier. Le Parlement a supprimé cette mesure en mars 2026. En l’état 2026, la règle actuelle demeure : un impôt unique prélevé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit.

Vaut-il mieux retirer le pilier 3a en début ou en fin d’année ?

Pour le calcul de l’impôt, c’est l’année fiscale qui compte, non le mois : un retrait en janvier ou en décembre de la même année est imposé de la même façon. Le changement d’année ne devient décisif que dans le cadre d’un retrait échelonné. Qui souhaite répartir deux comptes sur deux années fiscales retire l’un fin décembre et l’autre début janvier. C’est la date de versement de la fondation de prévoyance qui fait foi, non la date de votre demande. Prévoyez donc suffisamment de délai lorsque vous planifiez un retrait en fin d’année.

Pour aller plus loin dans notre journal :

• Le principe de libre passage en Suisse
• Conseils pour le compte de libre passage
• Comparatif du pilier 3a