Versement du pilier 3a : ce qu'il faut savoir lors du retrait

En bref : le versement du pilier 3a est possible au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS, soit dès 60 ans pour les hommes. Pour les femmes, l’âge de référence est relevé progressivement de 64 à 65 ans avec la réforme AVS 21, ce qui déplace leur retrait le plus précoce de 59 à 60 ans. Le capital est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit. Retirer plusieurs comptes du pilier 3a lors d’années différentes réduit sensiblement cet impôt.

Le versement du pilier 3a correspond au retrait du capital de prévoyance lié du troisième pilier. Lié signifie que le capital reste bloqué jusqu’à la fenêtre de retrait précédant la retraite. Avant, un retrait n’est possible que dans les cas énumérés à l’art. 3 OPP 3. Le capital retiré est soumis à l’impôt sur le versement en capital, dû une seule fois.

Le pilier 3a, dont les cotisations bénéficient d’avantages fiscaux, est destiné à la prévoyance individuelle pour la retraite. C’est pourquoi des règles restrictives s’appliquent au retrait et, plus particulièrement, au retrait anticipé. Nous vous expliquons dans cet article quand un retrait est possible, comment fonctionne l’imposition et comment vous pouvez économiser des impôts grâce à un retrait échelonné.

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L’essentiel en bref

• Fenêtre de retrait : Le retrait ordinaire est possible au plus tôt cinq ans avant et au plus tard cinq ans après l’âge de référence AVS (source : LAVS/OPP3, état 2026).
• Âge de référence 2026 : 65 ans pour les hommes ; pour les femmes, l’âge de référence est relevé progressivement à 65 ans dans le cadre de la réforme AVS 21 (source : OFAS).
• Cotisation annuelle maximale 2026 : CHF 7’258 avec une caisse de pension ; sans caisse de pension, 20 pour cent du revenu d’une activité lucrative, au maximum CHF 36’288 (source : OFAS, inchangé depuis 2025).
• Imposition : Le retrait est imposé séparément du revenu à un taux réduit. Sur CHF 500’000, cela représente CHF 35’068 dans la ville de Zurich et CHF 25’701 en Appenzell (source : calculateur fiscal de l’AFC, année fiscale 2026).
• Retrait anticipé : uniquement dans les cas prévus à l’art. 3 OPP 3, soit par résiliation du rapport de prévoyance (émigration, activité indépendante, changement d’activité indépendante, rente entière d’invalidité), soit pour le logement en propriété à usage personnel (acquisition et construction, participations, remboursement de prêts hypothécaires), et dans ce cas tous les cinq ans au plus.

À partir de quand puis-je retirer le pilier 3a ?

Le retrait ordinaire du pilier 3a est possible au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS et au plus tard cinq ans après, pour autant que vous exerciez toujours une activité lucrative. L’âge de référence est fixé à 65 ans pour les hommes en 2026 ; pour les femmes, il est relevé progressivement à 65 ans dans le cadre de la réforme AVS 21.

Si vous continuez à travailler après avoir atteint l’âge de référence, vous pouvez reporter le retrait. Dès que vous cessez votre activité lucrative, au plus tard cinq ans après l’âge de référence, le capital doit être retiré. Ces retraits effectués dans le cadre de la retraite sont qualifiés de retrait ordinaire.

Quand un retrait anticipé du pilier 3a est-il possible ?

Un retrait anticipé n’est possible que dans les cas prévus à l’art. 3 OPP 3. Le rapport de prévoyance peut être résilié en cas de départ définitif de Suisse, de début d’une activité indépendante qui n’est plus soumise à la prévoyance professionnelle obligatoire, de changement d’activité lucrative indépendante et de rente entière d’invalidité lorsque le risque d’invalidité n’est pas assuré. Un versement est en outre possible pour le logement en propriété à usage personnel : acquisition et construction, participations ainsi que remboursement de prêts hypothécaires.

Ces règles strictes existent parce que le pilier 3a, fiscalement avantageux, est destiné à la prévoyance vieillesse. En dehors de ces cas, le capital reste bloqué jusqu’à la fenêtre de retrait avant la retraite.

Départ définitif de Suisse

Les personnes qui émigrent définitivement de Suisse peuvent se faire verser leur capital vieillesse de manière anticipée. Pour les personnes mariées, le consentement écrit du conjoint est requis. La nouvelle résidence principale à l’étranger doit être justifiée.

Activité indépendante

Les personnes indépendantes qui ne sont affiliées à aucune caisse de pension peuvent se faire verser le capital du troisième pilier lors de la première année suivant le début de l’activité indépendante. Cette possibilité n’est offerte qu’aux sociétés de personnes, et non aux personnes morales telles qu’une société anonyme ou une Sàrl. En compensation de l’absence du deuxième pilier, les personnes indépendantes peuvent verser un montant annuel plus élevé dans le troisième pilier. Un second cas concerne les personnes déjà indépendantes : celles qui cessent leur activité lucrative indépendante actuelle pour en exercer une autre de nature différente peuvent elles aussi retirer le capital de manière anticipée (art. 3 al. 2 let. c OPP 3).

Logement occupé par le propriétaire

Pour le logement en propriété à usage personnel, l’art. 3 al. 3 OPP 3 prévoit trois affectations distinctes : l’acquisition et la construction, les participations à la propriété d’un logement et le remboursement de prêts hypothécaires. Elles se situent sur le même plan, le remboursement d’une hypothèque n’est donc pas un cas particulier de l’achat. Un tel versement peut être demandé tous les cinq ans. Le versement est soumis à un taux d’imposition réduit, qui varie selon le lieu de domicile et le montant retiré.

À noter :

• Il n’existe ni limite d’âge ni montant minimal pour le retrait anticipé destiné au financement immobilier. Ces retraits sont considérés comme de véritables fonds propres, contrairement aux retraits auprès de la caisse de pension.
• Jusqu’à cinq ans avant l’âge de référence, un montant partiel du capital du pilier 3a peut être retiré. Par la suite, seul le montant total du rapport de prévoyance concerné peut être retiré. Il est donc judicieux de gérer plusieurs comptes du pilier 3a.

Invalidité

Les bénéficiaires d’une rente entière d’invalidité de l’AI qui ne disposent pas d’une protection contre l’invalidité correspondante peuvent se faire verser leur avoir du pilier 3a.

Décès

Au décès de la personne assurée, le capital est versé. L’ordre des ayants droit est réglé par la loi : conjoint, enfants ainsi que les personnes dont le défunt assurait de manière substantielle l’entretien, puis les parents, frères et sœurs et autres héritiers.

Rachat dans la caisse de pension

Le capital du troisième pilier peut également servir au rachat d’une institution de prévoyance exonérée d’impôt. La condition préalable est qu’il n’existe pas de lacunes de cotisations et que tout retrait anticipé pour le logement en propriété ait été remboursé.

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Combien d’impôts vais-je payer lors du versement du pilier 3a ?

Le capital retiré est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit, l’impôt sur le versement en capital. Il est perçu aux niveaux fédéral, cantonal et communal et varie sensiblement selon le canton de résidence, la commune et le montant retiré. Les différences entre cantons sont importantes, c’est pourquoi le domicile au cours de l’année du retrait peut avoir une incidence considérable.

Voici comment fonctionne le calcul :

• Un impôt unique distinct : le retrait n’augmente pas votre revenu imposable. Il est saisi en tant que prestation en capital unique au moyen d’un impôt annuel séparé, indépendant du salaire, de la rente et de la fortune.
• Un taux réduit : pour l’impôt fédéral direct, le taux correspond à un cinquième du taux ordinaire de l’impôt sur le revenu (art. 38 al. 2 LIFD). La charge fédérale atteint ainsi au maximum 2,3 pour cent (source : fiche d’information de l’AFC « Imposition des prestations en capital de la prévoyance », 25.06.2025). Le canton et la commune appliquent leurs propres taux, également réduits.
• Progressif : comme pour l’impôt sur le revenu, le taux augmente avec le montant du retrait. Un retrait deux fois plus élevé coûte donc plus du double en impôt. C’est précisément là qu’intervient l’échelonnement.

L’ampleur des écarts cantonaux apparaît dans le cas d’un retrait de CHF 500’000 par une personne célibataire, sans confession et sans enfants, âgée de 65 ans, calculé pour le chef-lieu de chaque canton. La part fédérale est partout identique, à savoir CHF 10’501. Toute la différence provient du canton et de la commune, raison pour laquelle le taux effectif varie aussi d’une commune à l’autre au sein d’un même canton.

Calculé avec le calculateur fiscal de l’Administration fédérale des contributions, consultation le 07.09.2026. Pour Genève, Saint-Gall et le Tessin, l’AFC n’a pas encore publié les tarifs 2026 ; la valeur indiquée est la dernière publiée, celle de 2025.

Entre le chef-lieu le meilleur marché et le plus cher, l’écart atteint CHF 23’842. La plus grande différence sépare deux demi-cantons limitrophes : à Appenzell, le même retrait coûte 5,14 pour cent, à Herisau 9,91 pour cent.

Point important : le capital que vous retirez la même année du 2e et du 3e pilier est additionné pour le calcul de l’impôt sur le versement en capital. Les retraits des époux effectués au cours de la même période fiscale sont également regroupés. Une planification temporelle soignée des retraits permet donc de réduire la charge fiscale.

Réforme prévue pour 2027 : dans le cadre du programme d’allègement 2027, le Conseil fédéral avait proposé d’imposer plus lourdement les retraits en capital du 2e et du 3e pilier. Le Parlement a supprimé cette mesure en mars 2026. En l’état 2026, la règle actuelle demeure donc : une imposition séparée à un taux réduit (source : délibérations parlementaires sur le programme d’allègement 2027).

Le traitement fiscal dépend de la situation individuelle et peut évoluer. Cet article ne constitue pas un conseil fiscal ou en placement.

À quoi faut-il veiller lors du versement du pilier 3a ?

Quelle que soit la date choisie, vous devez résilier activement le pilier 3a. La banque ou l’assurance ne clôture pas le compte automatiquement. Adressez-vous en temps utile à votre établissement, qui vous remettra le formulaire de demande. Vous devez indiquer le retrait dans votre déclaration d’impôts ; l’impôt est alors prélevé séparément à un tarif réduit.

Voici les points à garder à l’esprit lors du retrait :

• Résiliation complète du compte : Un compte du pilier 3a doit toujours être clôturé en totalité. Un versement partiel n’est possible que si vous gérez plusieurs comptes du pilier 3a. Cela est important pour la coordination des retraits des différents piliers.
• Coordination avec la caisse de pension : Le capital retiré la même année du 2e et du 3e pilier est additionné pour l’impôt sur le versement en capital. Un retrait échelonné réduit l’impôt.
• Nouveau compte du pilier 3a lors de la dernière année de travail : Si vous prenez votre retraite à l’âge de référence et retirez les avoirs de la caisse de pension en capital, vous devriez clôturer un compte du pilier 3a existant un an auparavant. Dans le cas contraire, le capital de la caisse de pension et le retrait du pilier 3a sont additionnés, ce qui augmente le taux d’imposition.
• Résiliation au plus tard : Les avoirs du pilier 3a doivent être retirés dès que vous atteignez l’âge de référence AVS. Si vous continuez à travailler de manière avérée, vous pouvez maintenir le pilier 3a pendant cinq ans supplémentaires et continuer à y cotiser durant cette période.

Comment économiser des impôts grâce à un retrait échelonné ?

En répartissant le capital de prévoyance sur plusieurs comptes du pilier 3a et en les retirant lors d’années fiscales différentes, vous atténuez la progression de l’impôt sur le versement en capital. Comme chaque retrait est imposé séparément, la charge globale est moins élevée que lors d’un versement unique de l’ensemble du solde.

La résiliation des comptes individuels peut être répartie sur plusieurs années, selon la situation globale, à partir de 60 ans pour les hommes ; pour les femmes, ce seuil passe de 59 à 60 ans à mesure que leur âge de référence est relevé de 64 à 65 ans. L’impôt est calculé par année et par compte résilié. Cette imposition distincte permet de réduire la progression applicable à la Confédération et au canton, comparativement à une résiliation simultanée de tous les comptes.

L’essentiel est de préparer l’échelonnement suffisamment tôt, car un compte du pilier 3a ne peut être clôturé qu’en totalité au moment de la retraite. Si vous souhaitez répartir le retrait sur plusieurs années, vous avez besoin de plusieurs comptes et devez les avoir ouverts et alimentés en temps voulu. En pratique, une règle empirique consiste à gérer un compte supplémentaire dès qu’un solde atteint environ CHF 50’000. Trois à cinq comptes sont courants, ce qui permet de répartir les retraits sur les dernières années précédant l’âge de référence et les premières années qui le suivent. La fenêtre de retrait s’étend sur dix ans au total : cinq ans avant et cinq ans après l’âge de référence.

Exemple de calcul pour l’échelonnement

L’exemple suivant illustre l’effet avec des valeurs fiscales pour la ville de Zurich, année fiscale 2026 (célibataire, retrait à 65 ans, sans confession ; source : calculateur fiscal de l’AFC, consultation le 07.09.2026). L’impôt effectif dépend du canton, de la commune, de l’état civil et de la situation individuelle.

• Retrait unique : une personne qui retire CHF 500’000 en une année paie CHF 35’068 d’impôt sur le versement en capital, soit 7,01 pour cent.
• Retrait échelonné : une personne qui répartit le même montant sur deux comptes et retire CHF 250’000 lors de deux années différentes paie CHF 14’601 par retrait, soit 5,84 pour cent. Au total, cela représente CHF 29’202.

Dans cet exemple, l’échelonnement permet de réduire la charge fiscale de CHF 5’866, car chaque retrait est imposé individuellement, donc à un taux progressif plus faible.

Le moment de l’année a-t-il une influence sur le retrait du pilier 3a ?

Pour déterminer l’impôt sur le versement en capital, ce n’est pas le mois qui importe, mais l’année fiscale dans laquelle tombe le retrait. À l’intérieur d’une même année, retirer en janvier ou en décembre ne change pas le taux applicable. Ce qui fait foi, c’est la date à laquelle la fondation de prévoyance verse le capital, non la date de votre demande.

Le véritable levier se situe donc au changement d’année. Si vous souhaitez répartir deux comptes sur deux années fiscales avec un écart de temps minimal, retirez l’un fin décembre et l’autre début janvier : les deux versements tombent dans des périodes d’imposition distinctes et sont taxés séparément, même si quelques semaines à peine les séparent.

En fin d’année, prenez les devants : déposez votre demande suffisamment tôt pour que la date de versement ne bascule pas sur l’année suivante. Ce qui fait foi, selon l’art. 38 al. 1bis LIFD, c’est l’année fiscale à laquelle la prestation est versée. Un retrait qui ne prend effet qu’au début janvier compte donc pour la nouvelle année, même si vous l’avez demandé en décembre.

Puis-je encore rattraper des cotisations manquées avant le retrait ?

Depuis 2025, oui, et l’ordre est déterminant. Qui n’a pas versé le montant maximal dans son pilier 3a une année donnée peut combler cette lacune jusqu’à dix ans plus tard par un rachat et le déduire de son revenu imposable (art. 7a OPP 3). Trois conditions s’appliquent simultanément : vous aviez le droit de cotiser l’année de la lacune, vous versez intégralement la cotisation ordinaire l’année du rachat, et le rachat ne dépasse pas, par année, la « petite cotisation », soit CHF 7’258 en 2026. Un seul rachat est admis par année de lacune, mais un même rachat peut combler plusieurs années. Seules les lacunes à partir de l’année de cotisation 2025 comptent ; un premier rachat est donc possible au cours de l’année fiscale 2026.

Décisif pour planifier le retrait : dès que vous percevez la première prestation de vieillesse du pilier 3a, les rachats ne sont plus admis (art. 7a al. 4 OPP 3). Qui veut combler des lacunes le fait avant le premier retrait, même si celui-ci ne concerne qu’un compte parmi plusieurs. La cotisation ordinaire n’est pas touchée : elle reste possible jusqu’à cinq ans après l’âge de référence pour autant que vous exerciez toujours une activité lucrative, et l’année où vous cessez votre activité, la cotisation complète peut encore être versée sur un compte 3a encore ouvert (art. 7 al. 3 et al. 4 OPP 3).

Quelles erreurs faut-il éviter lors du retrait du pilier 3a ?

Quelques pièges conduisent à payer plus d’impôts que nécessaire, ou empêchent le retrait d’intervenir dans l’année souhaitée :

• Attendre le premier retrait pour racheter : un rachat pour des années de cotisation manquées est exclu dès la première prestation de vieillesse perçue. Comblez les lacunes avant le premier retrait, pas après.
• Penser trop tard à l’échelonnement : ouvrir un deuxième compte juste avant la retraite ne laisse plus la possibilité de répartir judicieusement les soldes. La répartition doit se construire au fil des années d’activité.
• Retirer le capital de la caisse de pension et du pilier 3a la même année : si vous retirez le capital de la caisse de pension et du pilier 3a la même année, les deux montants sont additionnés, ce qui augmente le taux progressif. Ces retraits doivent intervenir lors d’années fiscales différentes. La question de savoir s’il convient de retirer un capital plutôt qu’une rente de la caisse de pension est traitée dans l’article Capital ou rente.
• Regrouper les retraits des conjoints : au cours de la même période fiscale, les retraits des époux sont additionnés. Il est judicieux de répartir les versements des deux partenaires sur des années différentes.
• Déposer la demande trop tard : l’institution de prévoyance ne verse pas automatiquement. Déposez le formulaire de demande en temps utile, idéalement environ un an avant le retrait prévu.
• Oublier le retrait dans la déclaration d’impôts : la prestation en capital doit être déclarée. L’impôt spécial est prélevé séparément, et non par la taxation ordinaire.
• Négliger le lieu de domicile : ce qui compte, c’est le domicile au moment où la prestation devient exigible, et non celui de fin d’année. Un déménagement avant cette date modifie le taux applicable, un déménagement après ne le modifie plus.

Questions fréquentes sur le versement du pilier 3a

Quand puis-je retirer mon pilier 3a ?

En règle générale, au plus tôt cinq ans avant l’âge de référence AVS et au plus tard cinq ans après, pour autant que vous exerciez toujours une activité lucrative. En dehors de cette fenêtre, un retrait n’est possible que dans les cas prévus par la loi, notamment en cas d’émigration définitive, de début d’une activité indépendante ou d’acquisition d’un logement occupé par le propriétaire.

Combien d’impôts vais-je payer lors du versement du pilier 3a ?

Le capital est imposé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit, l’impôt sur le versement en capital. Le montant varie selon le canton de résidence, la commune et le montant retiré, et diffère sensiblement d’un canton à l’autre. Les retraits du 2e et du 3e pilier effectués la même année sont additionnés pour le calcul.

Comment puis-je économiser des impôts grâce à un retrait échelonné ?

En répartissant le capital de prévoyance sur plusieurs comptes du pilier 3a et en les retirant lors d’années fiscales différentes, vous atténuez la progression de l’impôt sur le versement en capital. Comme chaque retrait est imposé séparément, la charge globale est moins élevée que lors d’un versement unique de l’ensemble du solde. Un échelonnement est possible, selon la situation, dès 60 ans pour les hommes ; pour les femmes, le moment le plus précoce passe de 59 à 60 ans à mesure que leur âge de référence est relevé de 64 à 65 ans.

Puis-je retirer le pilier 3a de manière anticipée ?

Oui, mais uniquement dans les cas prévus à l’art. 3 OPP 3. Le rapport de prévoyance peut être résilié en cas de départ définitif de Suisse, de début d’une activité indépendante qui n’est plus soumise à la prévoyance professionnelle obligatoire, de changement d’activité lucrative indépendante et de rente entière d’invalidité lorsque le risque d’invalidité n’est pas assuré. Un versement est en outre possible pour le logement en propriété à usage personnel : acquisition et construction, participations ainsi que remboursement de prêts hypothécaires. En dehors de ces cas, le capital reste bloqué jusqu’à la retraite.

Dois-je résilier moi-même le compte 3a ?

Oui. La banque ou l’assurance ne résilie pas automatiquement le pilier 3a. Vous devez demander activement le retrait et indiquer le versement dans votre déclaration d’impôts. Déposez le formulaire de demande en temps utile, idéalement au moins un an avant le retrait prévu.

Combien de comptes du pilier 3a faut-il pour un retrait échelonné ?

Il n’existe aucune exigence légale. En pratique, une règle empirique consiste à ouvrir un compte supplémentaire dès qu’un solde atteint environ CHF 50’000, afin de pouvoir ensuite répartir les retraits sur plusieurs années fiscales. Comme un compte du pilier 3a ne peut être clôturé qu’en totalité au moment de la retraite, le nombre de comptes détermine en combien de tranches distinctes vous pouvez échelonner le retrait.

L’impôt sur le versement en capital sera-t-il augmenté en 2027 ?

Non. Dans le cadre du programme d’allègement 2027, le Conseil fédéral avait proposé d’imposer plus lourdement les retraits en capital du 2e et du 3e pilier. Le Parlement a supprimé cette mesure en mars 2026. En l’état 2026, la règle actuelle demeure : un impôt unique prélevé séparément du revenu ordinaire à un taux réduit.

Vaut-il mieux retirer le pilier 3a en début ou en fin d’année ?

Pour le calcul de l’impôt, c’est l’année fiscale qui compte, non le mois : un retrait en janvier ou en décembre de la même année est imposé de la même façon. Le changement d’année ne devient décisif que dans le cadre d’un retrait échelonné. Si vous souhaitez répartir deux comptes sur deux années fiscales, retirez l’un fin décembre et l’autre début janvier. C’est la date de versement de la fondation de prévoyance qui fait foi, non la date de votre demande. Prévoyez donc suffisamment de délai lorsque vous planifiez un retrait en fin d’année.

Puis-je encore rattraper des cotisations manquées après mon premier retrait du pilier 3a ?

Non. Depuis 2025, une lacune de cotisation peut être comblée par un rachat jusqu’à dix ans plus tard, mais seules les lacunes apparues depuis l’année de cotisation 2025 sont prises en compte. Ce rachat n’est possible que tant qu’aucune prestation de vieillesse n’a encore été perçue d’un compte du pilier 3a. Il doit donc avoir lieu avant le premier retrait, même si celui-ci ne concerne qu’un compte parmi plusieurs.

Pour aller plus loin dans notre journal :

• Le principe de libre passage en Suisse
• Conseils pour le compte de libre passage
• Comparatif du pilier 3a