Imposta sul prelievo di capitale: perché conta il domicilio

In breve: su una prestazione in capitale di CHF 500’000, nell’anno fiscale 2026 una persona sola paga CHF 25’701 ad Appenzello e CHF 49’543 a Herisau. La quota della Confederazione è identica in entrambi i casi. L’intera differenza nasce a livello di cantone e comune. Determinante è il domicilio al momento dell’esigibilità, non a fine anno.

Chi preleva l’avere della cassa pensioni o il capitale del pilastro 3a conta di solito sull’importo che compare sul conto. Il conto fiscale arriva più tardi, e varia molto a seconda del comune di domicilio. Due capoluoghi cantonali distanti 20 chilometri separano, su mezzo milione, circa CHF 23’800.

L’imposta sul prelievo di capitale, chiamata anche imposta sulle prestazioni in capitale, è un’imposta unica sulle prestazioni in capitale derivanti dalla previdenza. Viene riscossa separatamente dal resto del reddito e soggiace sempre a un’imposta annua intera (art. 11 cpv. 3 LAID). Confederazione, cantone e comune la riscuotono ciascuno secondo le proprie aliquote. La Confederazione calcola, secondo l’art. 38 cpv. 2 LIFD, un quinto della tariffa ordinaria sul reddito.

L’essenziale in breve

• Quota federale su CHF 500’000 nell’anno fiscale 2026: CHF 10’501, uguale in ogni cantone (fonte: calcolatore fiscale dell’AFC).
• Quota cantonale e comunale sullo stesso importo: CHF 15’200 ad Appenzello, CHF 39’042 a Herisau (fonte: calcolatore fiscale dell’AFC, anno fiscale 2026).
• Onere complessivo su CHF 1’000’000: 5,34 percento ad Appenzello, 11,14 percento a Herisau (fonte: calcolatore fiscale dell’AFC, anno fiscale 2026).
• Data determinante: domicilio al momento dell’esigibilità della prestazione (art. 4b cpv. 1 LAID).
• Onere massimo dovuto all’imposta federale diretta: 2,3 percento (fonte: scheda informativa dell’AFC «Imposizione delle prestazioni in capitale della previdenza», 25.06.2025).

Tutti i valori valgono per una persona sola, senza confessione, di 65 anni, interrogati il 02.09.2026 nel calcolatore fiscale dell’Amministrazione federale delle contribuzioni. L’onere fiscale dipende inoltre dallo stato civile, dalla confessione e da altri prelievi nello stesso anno.

Perché l’imposta varia a seconda del domicilio?

Perché tre livelli tassano indipendentemente l’uno dall’altro. La Confederazione applica la stessa tariffa su tutta la Svizzera. Cantone e comune fissano le proprie aliquote, ed è proprio lì che nasce la differenza. Su CHF 500’000 la quota federale ammonta ovunque a CHF 10’501, mentre cantone e comune insieme richiedono tra CHF 15’200 e CHF 39’042.

Il secondo motivo è la progressività. Le tariffe cantonali salgono con pendenze diverse, motivo per cui la classifica si sposta con l’entità della prestazione. Su CHF 250’000 la città di Zurigo, con CHF 14’601, si colloca sotto Berna, con CHF 16’323. Su CHF 1’000’000 il quadro si ribalta: Zurigo richiede CHF 109’542, Berna CHF 96’154. Una classifica dei cantoni senza indicazione dell’importo vale quindi poco.

Onere complessivo di imposta federale, cantonale e comunale, anno fiscale 2026, persona sola, senza confessione, età 65 anni (fonte: calcolatore fiscale dell’AFC, interrogazione del 02.09.2026).

Il comune incide più di quanto molti si aspettino. All’interno del cantone di Zurigo, l’imposta cantonale su CHF 500’000 è ovunque identica, ossia CHF 10’906. L’imposta comunale, nei comuni zurighesi esaminati, va da CHF 8’380 a CHF 14’350. Chi guarda solo al cantone e trascura il comune sottovaluta l’ampiezza dello scarto.

Quanto costa il prelievo nel vostro cantone?

Le quattro località sopra mostrano l’ampiezza. La tabella seguente indica tutti i 26 capoluoghi cantonali, sempre per un prelievo di CHF 500’000 da parte di una persona sola, senza confessione, di 65 anni.

Per il quadro completo, i valori sono stati rilevati una seconda volta, il 07.09.2026, tramite il calcolatore fiscale dell’AFC. La quota federale ammonta a CHF 10’501 nell’anno fiscale 2026 e a CHF 10’503 nell’anno fiscale 2025. Per Ginevra, San Gallo e il Ticino l’AFC non ha ancora pubblicato le tariffe 2026: il valore indicato è l’ultimo pubblicato, quello del 2025.

Quale momento è determinante?

Il domicilio fiscale al momento dell’esigibilità della prestazione. Si tratta di un’eccezione esplicita: normalmente, in caso di trasloco all’interno della Svizzera, conta il domicilio alla fine del periodo fiscale. Per le prestazioni in capitale della previdenza, l’art. 4b cpv. 1 LAID stabilisce che tassa il cantone in cui la persona è domiciliata al momento dell’esigibilità.

Il domicilio fiscale presuppone che dimoriate nel cantone con l’intenzione di stabilirvi durevolmente (art. 3 cpv. 2 LAID). Una semplice notifica di arrivo, senza spostamento del centro degli interessi, non basta.

In pratica questo significa due cose. Un trasloco dopo l’esigibilità non cambia più nulla nel conto fiscale, anche se avviene ancora nello stesso anno. Ed è determinante l’esigibilità, non il giorno in cui il denaro arriva sul conto. Il momento dell’esigibilità della prestazione risulta dal regolamento dell’istituto di previdenza e dalla data per cui il prelievo è stato annunciato.

Chi sta comunque pianificando un trasloco ed è vicino al momento del prelievo ha quindi a che fare con due scadenze che si influenzano a vicenda. È un punto che un consulente fiscale dovrebbe esaminare prima dell’annuncio del prelievo, perché in seguito l’ordine non è più correggibile.

Cosa vale in caso di domicilio all’estero?

In quel caso non si applica l’ordinaria imposta sul prelievo di capitale, bensì un’imposta alla fonte. Secondo l’art. 35 cpv. 1 lett. g LAID, i beneficiari domiciliati all’estero di prestazioni provenienti da istituti svizzeri di previdenza professionale di diritto privato o dal pilastro 3a soggiacciono all’imposta alla fonte. Viene riscossa presso la sede dell’istituto di previdenza.

L’aliquota dipende quindi dal cantone di sede della cassa pensioni o della fondazione di libero passaggio, non più dall’ultimo domicilio svizzero. Se e in quale misura l’imposta alla fonte possa essere recuperata dipende dalla convenzione contro le doppie imposizioni con il nuovo Stato di domicilio. In molti casi, la prestazione è inoltre tassata anche dallo Stato di domicilio. Questa situazione va chiarita prima del trasferimento all’estero.

Quali altre leve esistono oltre al domicilio?

Tre, e nessuna di esse è il trasloco. La prima è lo scaglionamento: poiché la tariffa è progressiva, più prelievi minori distribuiti su anni fiscali diversi sono tassati complessivamente meno di un unico prelievo importante. Le autorità fiscali sommano i prelievi effettuati nello stesso anno.

La seconda è il coordinamento all’interno di un matrimonio. Secondo il diritto vigente, le prestazioni in capitale dei coniugi sono sommate, il che accentua la progressività se entrambi prelevano nello stesso anno. La terza è l’interazione con altri prelievi previdenziali: chi preleva nello stesso anno capitale della cassa pensioni e più conti del pilastro 3a finisce in uno scaglione tariffario più alto rispetto a una ripartizione su più anni.

Quanto rendano queste leve nel singolo caso dipende dal domicilio, dall’importo e dalla pianificazione del pensionamento. Il trattamento fiscale può inoltre cambiare; per il calcolo concreto, l’interlocutore giusto è un consulente fiscale. Le basi della decisione tra prelievo unico e rendita vitalizia sono trattate separatamente in Capitale o rendita, mentre i termini relativi alla tassazione sono raccolti nella voce di glossario Imposta sul prelievo di capitale.

Domande frequenti sulla tassazione del prelievo di capitale

Quale cantone tassa il mio prelievo di capitale?

È determinante il cantone in cui avete il domicilio fiscale al momento dell’esigibilità della prestazione (art. 4b cpv. 1 LAID). È l’eccezione alla regola altrimenti valida, secondo cui conta il domicilio alla fine del periodo fiscale. Un trasloco dopo l’esigibilità non cambia più nulla nella tassazione.

Quanto è grande la differenza tra i cantoni?

Su una prestazione in capitale di CHF 500’000, i capoluoghi cantonali vanno, nell’anno fiscale 2026, da CHF 25’701 ad Appenzello a CHF 49’543 a Herisau, quindi circa CHF 23’800 di differenza per una distanza in auto di circa 20 chilometri (fonte: calcolatore fiscale dell’AFC, interrogazione del 02.09.2026, persona sola, senza confessione, età 65 anni).

Conta il luogo di lavoro o la sede della cassa pensioni?

Né l’uno né l’altra. Finché siete domiciliati in Svizzera, tassa il vostro cantone di domicilio. La sede dell’istituto di previdenza diventa rilevante solo se al momento dell’esigibilità siete domiciliati all’estero: in tal caso il cantone di sede dell’istituto riscuote un’imposta alla fonte (art. 35 cpv. 1 lett. g LAID).

Un cantone vantaggioso lo è sempre, indipendentemente dall’importo?

No. L’ordine si sposta con l’entità della prestazione, perché le tariffe cantonali sono progressive in misura diversa. Su CHF 250’000 la città di Zurigo si colloca sotto Berna, su CHF 1’000’000 sopra (fonte: calcolatore fiscale dell’AFC, anno fiscale 2026). Una classifica generale senza indicazione dell’importo dice quindi poco.

L’imposta sul prelievo di capitale verrà ancora aumentata?

Il Consiglio federale aveva proposto, nel pacchetto di sgravio 27, un’imposta federale più alta sui prelievi di capitale. Il Parlamento ha stralciato la misura nel marzo 2026. Resta quindi l’imposizione separata a un quinto della tariffa ordinaria secondo l’art. 38 cpv. 2 LIFD.

Stato: settembre 2026. Fonti: calcolatore fiscale dell’AFC (interrogazioni del 02.09.2026 e del 07.09.2026), scheda informativa dell’AFC «Imposizione delle prestazioni in capitale della previdenza» del 25.06.2025, LAID (RS 642.14), LIFD (RS 642.11).