Retrait de capital et impôts : pourquoi le domicile est déterminant

En bref : sur une prestation en capital de CHF 500’000, une personne seule paie, pour l’année fiscale 2026, CHF 25’701 à Appenzell et CHF 49’543 à Herisau. La part fédérale est identique dans les deux cas. Toute la différence provient du canton et de la commune. Déterminant est le domicile au moment de l’échéance, et non à la fin de l’année.

Si vous touchez l’avoir de votre caisse de pension ou votre capital du pilier 3a, vous comptez le plus souvent sur le montant qui figure sur votre compte. La facture fiscale arrive plus tard, et elle varie fortement selon la commune de domicile. Deux chefs-lieux cantonaux distants de 20 kilomètres sont séparés par environ CHF 23’800 sur un demi-million.

L’impôt sur le retrait en capital, aussi appelé impôt sur les prestations en capital, est un impôt unique sur les prestations en capital issues de la prévoyance. Il est perçu séparément du reste du revenu et correspond toujours à un impôt annuel entier (art. 11 al. 3 LHID). La Confédération, le canton et la commune le prélèvent chacun selon leur propre taux. La Confédération calcule, selon l’art. 38 al. 2 LIFD, à un cinquième du tarif ordinaire de l’impôt sur le revenu.

L’essentiel en bref

• Part fédérale sur CHF 500’000 pour l’année fiscale 2026 : CHF 10’501, identique dans chaque canton (source : calculateur fiscal de l’AFC).
• Part cantonale et communale sur le même montant : CHF 15’200 à Appenzell, CHF 39’042 à Herisau (source : calculateur fiscal de l’AFC, année fiscale 2026).
• Charge totale sur CHF 1’000’000 : 5,34 pour cent à Appenzell, 11,14 pour cent à Herisau (source : calculateur fiscal de l’AFC, année fiscale 2026).
• Date déterminante : domicile au moment de l’échéance de la prestation (art. 4b al. 1 LHID).
• Charge maximale de l’impôt fédéral direct : 2,3 pour cent (source : fiche d’information de l’AFC « Imposition des prestations en capital de la prévoyance », du 25.06.2025).

Toutes les valeurs valent pour une personne seule, sans confession, âgée de 65 ans, consultées le 02.09.2026 dans le calculateur fiscal de l’Administration fédérale des contributions. La charge fiscale dépend en outre de l’état civil, de la confession et d’autres retraits effectués la même année.

Pourquoi l’impôt varie-t-il selon le domicile ?

Parce que trois niveaux imposent indépendamment les uns des autres. La Confédération applique le même tarif à toute la Suisse. Le canton et la commune fixent eux-mêmes leurs taux, et c’est précisément là que naît la différence. Sur CHF 500’000, la part fédérale s’élève partout à CHF 10’501, alors que le canton et la commune réunis exigent entre CHF 15’200 et CHF 39’042.

La deuxième raison est la progressivité. Les barèmes cantonaux augmentent à des rythmes différents, ce qui déplace le classement selon le montant de la prestation. Sur CHF 250’000, la ville de Zurich se situe à CHF 14’601, en dessous de Berne à CHF 16’323. Sur CHF 1’000’000, la situation s’inverse : Zurich exige CHF 109’542, Berne CHF 96’154. Un classement des cantons sans indication du montant a donc peu de valeur.

Charge totale de l’impôt fédéral, cantonal et communal, année fiscale 2026, personne seule, sans confession, âge 65 ans (source : calculateur fiscal de l’AFC, consultation du 02.09.2026).

La commune pèse ici plus lourd que beaucoup ne l’imaginent. À l’intérieur du canton de Zurich, l’impôt cantonal sur CHF 500’000 est partout identique, à savoir CHF 10’906. L’impôt communal, dans les communes zurichoises examinées, va de CHF 8’380 à CHF 14’350. Si vous regardez le canton en ignorant la commune, vous sous-estimez l’ampleur de l’écart.

Combien le retrait coûte-t-il dans votre canton ?

Les quatre localités ci-dessus montrent l’amplitude. Le tableau suivant indique les 26 chefs-lieux cantonaux, toujours pour un retrait de CHF 500’000 par une personne seule, sans confession, âgée de 65 ans.

Consulté à nouveau le 07.09.2026 dans le calculateur fiscal de l’Administration fédérale des contributions pour l’aperçu complet. La part fédérale s’élève à CHF 10’501 pour l’année fiscale 2026 et à CHF 10’503 pour l’année fiscale 2025. Pour Genève, Saint-Gall et le Tessin, l’AFC n’a pas encore publié les tarifs 2026 ; la valeur indiquée est la dernière publiée, celle de 2025.

Quelle date est déterminante ?

Le domicile fiscal au moment de l’échéance de la prestation. C’est une exception explicite : en cas de déménagement à l’intérieur de la Suisse, c’est en principe le domicile à la fin de la période fiscale qui compte. Pour les prestations en capital issues de la prévoyance, l’art. 4b al. 1 LHID retient que le canton d’imposition est celui où la personne réside à l’échéance.

Le domicile fiscal suppose que vous séjourniez dans le canton avec l’intention de vous y établir durablement (art. 3 al. 2 LHID). Une simple annonce d’arrivée, sans déplacement du centre de vie, ne suffit pas.

Concrètement, cela a deux conséquences. Un déménagement après l’échéance ne change plus rien à la facture fiscale, même s’il a lieu la même année. Et c’est l’échéance qui fait foi, pas le jour où l’argent arrive sur le compte. La date d’échéance de la prestation résulte du règlement de l’institution de prévoyance et du moment pour lequel le retrait a été annoncé.

Si vous planifiez de toute manière un déménagement et êtes proche de votre retrait, vous avez donc affaire à deux échéances qui s’influencent mutuellement. C’est un point qu’un conseiller fiscal devrait examiner avant l’annonce du retrait, car l’ordre des événements ne peut plus être corrigé après coup.

Que se passe-t-il en cas de domicile à l’étranger ?

Dans ce cas, ce n’est pas l’impôt ordinaire sur le retrait en capital qui s’applique, mais un impôt à la source. Selon l’art. 35 al. 1 let. g LHID, les bénéficiaires domiciliés à l’étranger de prestations provenant d’institutions suisses de droit privé de la prévoyance professionnelle ou du pilier 3a sont soumis à l’impôt à la source. Il est perçu au siège de l’institution de prévoyance.

Le taux dépend ainsi du canton de siège de la caisse de pension ou de la fondation de libre passage, et non plus du dernier domicile suisse. La possibilité et l’ampleur d’une récupération de l’impôt à la source dépendent de la convention de double imposition avec le nouvel État de domicile. Dans de nombreux cas, l’État de domicile impose en outre également la prestation. Cette situation doit être clarifiée avant le départ à l’étranger.

Quels autres leviers existe-t-il en dehors du domicile ?

Trois, et aucun n’est le déménagement. Premièrement, l’échelonnement : comme le tarif est progressif, plusieurs retraits plus modestes répartis sur différentes années fiscales sont, ensemble, moins imposés qu’un seul retrait important. Les retraits effectués la même année sont additionnés par les autorités fiscales.

Deuxièmement, la coordination au sein d’un couple marié. Selon le droit en vigueur, les prestations en capital des époux sont additionnées, ce qui accentue la progression lorsque les deux conjoints touchent leur capital la même année. Troisièmement, l’interaction avec d’autres retraits de prévoyance : si vous touchez, la même année, le capital de votre caisse de pension et plusieurs comptes de pilier 3a, vous vous retrouvez dans une tranche tarifaire plus élevée que si vous répartissiez ces retraits sur plusieurs années.

L’ampleur de ces leviers dans un cas concret dépend du domicile, du montant et du calendrier de la retraite. Le traitement fiscal peut en outre évoluer ; pour un calcul concret, une conseillère fiscale ou un conseiller fiscal reste la bonne adresse. Les bases de la décision entre capital unique et rente viagère sont traitées séparément dans notre article Capital ou rente, et les notions liées à cette imposition figurent dans l’entrée de glossaire consacrée à l’impôt sur le retrait en capital.

Questions fréquentes sur l’imposition du retrait en capital

Quel canton impose mon retrait de capital ?

Déterminant est le canton dans lequel vous avez votre domicile fiscal au moment de l’échéance de la prestation (art. 4b al. 1 LHID). C’est l’exception à la règle habituelle, selon laquelle c’est le domicile à la fin de la période fiscale qui compte. Un déménagement après l’échéance ne change plus rien à l’imposition.

Quelle est l’ampleur de l’écart entre les cantons ?

Sur une prestation en capital de CHF 500’000, les chefs-lieux vont, pour l’année fiscale 2026, de CHF 25’701 à Appenzell à CHF 49’543 à Herisau, soit un écart d’environ CHF 23’800 pour une distance d’environ 20 kilomètres (source : calculateur fiscal de l’AFC, consultation du 02.09.2026, personne seule, sans confession, âge 65 ans).

Le lieu de travail ou le siège de la caisse de pension entrent-ils en ligne de compte ?

Ni l’un ni l’autre. Tant que vous résidez en Suisse, c’est votre canton de domicile qui impose. Le siège de l’institution de prévoyance ne devient pertinent que si vous êtes domicilié à l’étranger au moment de l’échéance : dans ce cas, le canton du siège de l’institution prélève un impôt à la source (art. 35 al. 1 let. g LHID).

Un canton avantageux l’est-il pour tous les montants ?

Non. Le classement se déplace avec le montant de la prestation, car les barèmes cantonaux sont plus ou moins progressifs. Sur CHF 250’000, la ville de Zurich se situe en dessous de Berne, sur CHF 1’000’000 au-dessus (source : calculateur fiscal de l’AFC, année fiscale 2026). Un classement général sans indication de montant n’a donc guère de valeur.

L’impôt sur le retrait en capital va-t-il encore augmenter ?

Le Conseil fédéral avait proposé, dans le paquet d’allègement 27, un impôt fédéral plus élevé sur les retraits en capital. Le Parlement a supprimé cette mesure en mars 2026. L’imposition séparée à un cinquième du tarif ordinaire selon l’art. 38 al. 2 LIFD reste donc inchangée.

État : septembre 2026. Sources : calculateur fiscal de l’AFC (consultations des 02.09.2026 et 07.09.2026), fiche d’information de l’AFC « Imposition des prestations en capital de la prévoyance » du 25.06.2025, LHID (RS 642.14), LIFD (RS 642.11).