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Utili di cambio (sostanza privata)

Gli utili di cambio nella sostanza privata sorgono quando valori patrimoniali privati detenuti in valuta estera, ad esempio un conto in valuta estera o titoli denominati in moneta estera, aumentano di valore a seguito delle variazioni dei corsi di cambio. In Svizzera tali utili sono di principio considerati un utile in capitale privato esente da imposta secondo l'art. 16 cpv. 3 LIFD. Diventano imponibili soltanto se l'attività di base configura un commercio professionale di titoli o un'attività lucrativa indipendente e i valori rientrano quindi nella sostanza commerciale.

In sintesi

01

Gli utili di cambio su valori patrimoniali privati sono esenti dall'imposta sul reddito quale utile in capitale privato (art. 16 cpv. 3 LIFD).

02

Il presupposto è la sostanza privata: se l'attività è qualificata come commercio professionale di titoli, si è in presenza di sostanza commerciale e l'utile diventa imponibile.

03

È esente soltanto l'utile di cambio in quanto tale; i redditi correnti come gli interessi da investimenti in valuta estera restano imponibili quale reddito.

04

Per contro, le perdite di cambio nella sostanza privata non sono fiscalmente deducibili.

Domande frequenti

Sì. Gli utili derivanti dalle variazioni dei corsi di cambio su valori in valuta estera detenuti a titolo privato costituiscono un utile in capitale privato e sono esenti dall'imposta sul reddito secondo l'art. 16 cpv. 3 LIFD. Restano imponibili soltanto i redditi correnti come gli interessi, non l'utile di cambio in sé.
Quando i valori patrimoniali rientrano nella sostanza commerciale, ad esempio perché l'attività è qualificata come commercio professionale di titoli o attività lucrativa indipendente. Per valutarlo, le autorità fiscali esaminano criteri quali la frequenza delle transazioni, il finanziamento con capitale di terzi e la durata di detenzione (circolare n. 36 dell'AFC).

Parte del tema

Steuern (privat)

Fonti: Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) · Systematische Rechtssammlung (fedlex)